Économiser sur les impôts avec une installation photovoltaïque ? Les différences cantonales sont à prendre en compte.
L’électricité solaire ne gagne pas seulement en popularité comme source d’énergie durable, mais offre également des avantages fiscaux en Suisse. Ceux-ci peuvent toutefois varier d’un canton à l’autre. Cet article se concentre sur les aspects fiscaux que les particuliers doivent prendre en compte lors de l’exploitation d’une installation photovoltaïque (installation PV) (état : 2026, avec perspective 2027/2028).
Plus-value et déduction du revenu
L’installation d’une installation photovoltaïque sur un bâtiment est qualifiée fiscalement, selon la situation, de mesure de conservation ou d’augmentation de la valeur. En principe : Sur les bâtiments existants, les particuliers peuvent déduire l’investissement dans une installation solaire dans tous les cantons en tant que entretien du bien immobilier – de manière analogue à d’autres mesures de rénovation énergétique.
Important pour la pratique :
- « Existant » est défini au niveau cantonal: Selon le canton, des délais s’appliquent à compter de la construction/de la mise en service (souvent 1–5 ans). Veuillez consulter les directives de votre canton à cet égard.
- Répartition sur plusieurs années fiscales : Si les coûts d’investissement déductibles dépassent le revenu imposable, la déduction peut généralement être répartie sur un maximum de trois années fiscales.
- Nouvelles constructions: Dans certains cantons, la pratique a été facilitée (par exemple Berne: les déductions sont possibles dans certains cas même pour une nouvelle construction). Veuillez clarifier cela au niveau cantonal.
Subventions (rétribution unique) et déduction fiscale
Si vous percevez des subventions (par exemple la rétribution unique), cela réduit souvent en pratique la base d’investissement déductible, car seuls les coûts effectivement supportés par vos soins sont déductibles. Selon le canton et le moment du versement, la subvention peut en outre être comptabilisée comme revenu dans l’année de paiement. Étant donné que la pratique varie d’un canton à l’autre, il est judicieux de consulter les notes d’information cantonales ou de procéder à une brève vérification.
Fiscalisation du rendement solaire et principes
Le revenu issu de la réinjection d’électricité solaire dans le réseau est en principe imposé comme un revenu. Cependant, c’est selon quel principe votre canton détermine le montant imposable qui est déterminant.
Principe brut vs. principe net
Avec le principe brut, la rétribution de l’injection est considérée comme un revenu, sans déduction des achats d’électricité. Avec le principe net, on ne taxe généralement que la différence, dans la mesure où la rétribution dépasse les prélevements sur le réseau (simplifié). En pratique, de nombreux cantons sont passés au principe net ces dernières années ou ont atténué le principe brut (p. ex. Zurich). Notez également que certains cantons connaissent des formes spéciales (p. ex. montants nets par kWh).
Remarque : Comme la pratique cantonale évolue en permanence, il est judicieux de vérifier les informations à jour auprès des sources cantonales ou de la note d’information Swissolar.
Franchises et modèles spéciaux
Certains cantons prévoient des simplifications telles que des seuils de négligeabilité ou traitent une partie du rendement comme proche de l’autoconsommation (par exemple, des modèles dans lesquels un certain volume n’est pas imposé). Des exemples fréquemment cités en pratique sont les réglementations cantonales dans le canton de Vaud et le canton du Valais (autoconsommation jusqu’à une certaine quantité de kWh) ainsi que des modèles spéciaux qui peuvent nécessiter une délimitation précise.
Déduction à l’impôt sur le revenu
En plus des coûts d’investissement, les particuliers peuvent en principe également déduire les coûts courants liés au rendement solaire (par exemple l’entretien/réparations, certains frais de mesure/facturation). Les amortissements dans le patrimoine privé ne sont généralement pas déductibles.
Tenez également compte de ce qui suit : quiconque opte pour la déduction forfaitaire au lieu des coûts effectifs dans les frais immobiliers ne peut pas faire valoir en même temps toutes les positions d’entretien effectives dans la même période fiscale. La variante la plus avantageuse dépend de votre situation globale dans l’année fiscale respective.
Système solaire-batterie et impôts
Un batterie de stockage est traité fiscalement de manière différente selon le canton. Il est fréquent que : si le stockage est installé en même temps que l’installation photovoltaïque comme partie d’une mesure énergétique, il peut être plus facilement accepté en pratique qu’en cas de rétrofit isolé. Les contributions de subvention et la pratique cantonale influencent également ici la déductibilité.
Nouveaux aspects dès 2026 – et perspectives 2027/2028
Modifications concernant la rétribution et la facturation à partir du 1er janvier 2026
À partir de 2026, de nouvelles règles relatives à l’obligation de reprise et de rémunération des énergies renouvelables entreront en vigueur. En l’absence d’accord individuel, la rémunération s’orientera davantage vers le prix de référence du marché trimestriel ; des rémunérations minimales ont été discutées ou introduites pour les petites installations. Cela est fiscalement pertinent, car cela peut modifier la hauteur et la volatilité du rendement solaire potentiellement imposable. Les rémunérations distinctes (par exemple pour les certificats d’origine) peuvent également être pertinentes en tant que revenus.
Impôt sur la propriété d’habitation (valeur locative) – effets possibles à partir de 2027/2028
Avec la réforme de l’imposition du patrimoine immobilier acceptée, le cadre des déductions peut changer. Selon les bases publiées, les déductions pour l’économie d’énergie et la protection de l’environnement ne sont plus prévues à l’avenir dans le cadre de l’impôt fédéral direct (IFD), tandis que les cantons peuvent encore disposer d’une marge de manœuvre dans la loi sur l’harmonisation des impôts directs des personnes physiques (LHID). L’entrée en vigueur concrète sera fixée par le Conseil fédéral. Il est donc judicieux, lors de la planification d’investissements importants, de garder un œil sur la mise en œuvre temporelle et les réglementations cantonales.
Conclusion
L’installation d’une installation PV peut offrir des avantages fiscaux en Suisse. Ceux-ci varient selon le canton et comprennent notamment la déduction des coûts d’investissement et d’entretien, ainsi que l’imposition cantonale différenciée du rendement solaire (principe brut/net, modèles spéciaux). À partir de 2026, les conditions cadres relatives à la rétribution et à la facturation changeront également, ce qui peut influencer le rendement solaire imposable. Pour 2027/2028 – selon l’entrée en vigueur de la réforme de la valeur locative propre – d’autres modifications des possibilités de déduction sont envisageables.
Veuillez noter que les informations contenues dans cet article représentent des directives générales et ne peuvent pas remplacer une consultation individuelle par un expert fiscal.
Astuce : Si vous prévoyez une installation photovoltaïque, il est judicieux de faire un comparatif d’offres. Sur solar-guide.ch, vous pouvez comparer les fournisseurs et demander gratuitement des offres adaptées.
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